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10月1日起工资薪金所得个税起征点调至5000元 明年全面实行

杨凌新闻 2018-09-01 13:44:03
[摘要]10月1日起,先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元,并按新税率表计算纳税

  10月1日起,先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元,并按新税率表计算纳税

  明年1月1日起,将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税,并实行专项附加扣除

  昨日,习近平签署中华人民共和国主席令(第九号):《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过,现予公布,自2019年1月1日起施行。

  下列各项个人所得,免征个人所得税

  (一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

  (二)国债和国家发行的金融债券利息;

  (三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

  (四)福利费、抚恤金、救济金;

  (五)保险赔款;

  (六)军人的转业费、复员费、退役金;

  (七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;

  (八)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

  (九)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

  (十)国务院规定的其他免税所得。

  8月31日,备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过,起征点确定为每月5000元。

  今年10月1日起,先将工资薪金所得基本减除费用标准(个税起征点)提高到每月5000元,并按新的税率表计算纳税。2019年1月1日起,将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税,并实行专项附加扣除。

  此次个税法修订将原先分别计税的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得进行综合征税。上述4项综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。

  >>谁最受益?

  中等以下收入群体

  个税起征点提高、低档税率级距扩大、增加专项附加扣除,老百姓的个税负担将会减轻,对于中等以下收入群体来说,受益最大。

  财政部部长刘昆在草案说明时指出,按5000元标准并结合税率结构调整测算,取得工资、薪金等综合所得的纳税人,总体上税负都有不同程度下降,特别是中等以下收入群体税负下降明显,有利于增加居民收入、增强消费能力。

  >>每月能少缴多少钱?

  月入15000元减税1080元

  根据决定,修改后的个税法从2019年1月1日起实施,为让纳税人尽早享受减税红利,今年10月1日起,先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元,并按新的税率表计税。个体工商户等经营所得也适用新的税率表。

  “10月1日以后发放工资时,各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住,别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表。”国家税务总局总审计师刘丽坚提醒说,改革后一年税收大致减少3200亿元。

  以某月工薪收入15000元的纳税人为例,按照现行税法计算,扣除“起征点”3500元,之后乘以25%的适用税率,减去速算扣除数1005元,每月需缴个税1870元;按照新税法计算,扣除5000元“起征点”,之后乘以对应的税率10%,减去速算扣除数210元,只需缴税790元,税负减轻58%。如果再考虑其他扣除项目,以及新增加的专项附加扣除,税负还会进一步减轻。

  >>起征点为啥定为5000元?

  出于三大考虑

  个税起征点每月5000元的标准缘何而定?

  财政部副部长程丽华说,主要基于三方面考虑:

  一是统筹考虑城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。根据国家统计局抽样调查数据测算,2017年我国城镇就业者人均负担的消费支出约为每月3900元,按照近三年城镇居民消费支出年均增长率推算,2018年人均负担消费支出约为每月4200元。基本减除费用标准确定为每月5000元,不仅覆盖了人均消费支出,而且体现了一定的前瞻性。

  二是此次修法除基本减除费用标准外,新增了多项专项附加扣除,扩大了低档税率级距,广大纳税人都能不同程度享受到减税红利,特别是中等以下收入群体获益更大。仅以基本减除费用标准提高到每月5000元这一项因素来测算,修法后个税纳税人占城镇就业人员的比例将由现在的44%降至15%。

  三是新增两项扣除,一是赡养老人专项附加扣除,二是允许劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入在扣除20%的费用后计算纳税,这使得相当一部分纳税人的费用扣除额进一步提高。程丽华表示,5000元“起征点”不是固定不变的,今后将结合深化个人所得税改革,以及城镇居民基本消费支出水平的变化情况进行动态调整。

  >>全面实施会有啥变化?

  减税幅度会更大

  2019年1月1日后,新的个税法全面实施,这对仅有工资薪金收入的人来说,由于有了新增的子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息、住房租金、赡养老人专项附加扣除,因此减税幅度只会更大。

  >>稿酬收入咋计税?

  100元按56元算

  决定缘何增加关于劳务所得、稿酬所得和特许权使用费所得的费用扣除?

  程丽华说,在个税法修正案草案审议和征求意见过程中,一些委员、专家和社会公众都提出建议,对纳税人取得的稿酬等收入允许扣除相关成本费用。修改后的个税法采纳了上述建议,平移了现行税法规定,允许劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入在扣除20%的费用后计算纳税。也就是说,按原收入额打八折计算纳税。

  同时,为鼓励创作,稿酬所得在允许扣除20%费用基础上,进一步给予减按70%计算优惠,两项因素叠加,稿酬收入实际上相当于按5.6折计算纳税。“也就是说,100元的稿酬收入,将按照56元来计算纳税,大幅降低了税负。”程丽华说。

  >>应纳税所得额如何计算?

  四项收入汇总减扣除费用

  对于全部或部分拥有工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的个人,需要将四项收入汇总。上述四项收入汇总后,需先扣除基本减除费用(即起征点)6万元/年(5000元/月),再扣除个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除费用,然后扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出等专项附加扣除,以及个人购买的商业健康险等依法确定的其他扣除项目。扣除完上述费用后的余额就是个税应纳税所得额。

  然后根据应纳税所得额的金额,对照3%~45%的超额累进税率,可以计算应纳个税。

  >>6项专项附加如何扣除?

  初步考虑定额或限额标准

  子女教育、继续教育、赡养老人……修改后个税法新增六项专项附加扣除,但将按什么标准抵扣?

  根据税法授权,国务院下一步将对专项附加扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定。

  程丽华说,初步考虑对专项附加扣除设置一定限额或定额标准,既要保障纳税人方便纳税,相关支出得到合理扣除,又要体现政策公平,使广大纳税人实实在在地享受到减税的红利。

  “实施专项附加扣除是一次全新尝试,对纳税人的申报纳税和税务机关的征收管理都提出了更高的要求。”程丽华说,为确保这一政策平稳实施,财政部将结合现有征管条件,对有关制度本着简化手续、便于操作的原则来设计。

  >>最高税率设计

  兼顾调节收入分配要求

  个税45%的最高边际税率一直是关注焦点之一。

  财政部税政司司长王建凡说,对于高收入人群,此次调整提高了基本减除费用标准,增加了专项附加扣除,也同样实现了减税。但由于我国收入分配差距较大现象仍比较突出,个人所得税的税率结构设计,包括最高边际税率设计,还是要兼顾到调节收入分配的要求。

  王建凡表示,我国还将进一步推进综合与分类相结合的个人所得税制改革,综合税制会统筹考虑综合征税的范围、扣除的范围以及税率结构,包括税率水平。

  >>配套征管制度抓紧制定中

  让纳税人“少跑马路”

  修改后的个税法,税务机关如何保证新税制平稳实施?年底自行申报是否加重纳税人负担?

  国家税务总局所得税司司长邓勇说,新个税法打造了六方面制度创新:自行申报、纳税人识别号、反避税条款、部门信息共享、部门协同管理以及纳税信用运用。税务部门正全力以赴完善征管配套制度,同时做好各项征管准备和打造纳税服务保障体系。

  刘丽坚说,为最大限度方便纳税人简化操作,税务总局将抓紧研究制定配套操作办法。确保纳税人申报就能扣除,相关资料和凭证尽量不用报送到税务机关;预缴就能享受,个人可将专项附加扣除信息提供给单位,每个月发放工资、代扣个税时单位据实扣除。

  刘丽坚说,即使在预扣预缴环节没享受到或享受抵扣不到位,可到第二年办理汇算清缴时再申请退税;此外,税务部门将与多部门实现第三方信息共享,核对申报信息的真实准确性,最大限度减少纳税人提供证明材料,“让信息多跑网路,让纳税人少跑马路”。 据新华社


编辑:刘慧

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